RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 4.245/18
Buenos Aires, 15 de mayo de 2018
B.O.: 16/5/18
Vigencia: a partir del 16/5/18 y será de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1/6/18, inclusive

Impuesto a las ganancias. Régimen de retención para determinadas ganancias. Res. Gral. A.F.I.P. 830/00. Su modificación.

Art. 1 – Modifícase la Res. Gral. A.F.I.P. 830/00, sus modificatorias y sus complementarias, en la forma que se indica seguidamente:

1. Sustitúyese en el primer párrafo del art. 29, la expresión “pesos noventa ($ 90)” por la expresión “pesos ciento cincuenta ($ 150)”.

2. Sustitúyese en el segundo párrafo del art. 29, la expresión “pesos cuatrocientos cincuenta ($ 450)” por la expresión “pesos seiscientos cincuenta ($ 650)”.

3. Sustitúyese el Anexo VIII, por el que como Anexo (IF-2018-00053401-AFIP-DVCOTA#SDGCTI) se aprueba y forma parte de la presente.

Art. 2 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación a los pagos que se efectúen a partir del 1 de junio de 2018, inclusive, aún cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha.

Art. 3 – De forma.


ANEXO - Anexo VIII Res. Gral. A.F.I.P. 830/00, sus modificatorias y sus complementarias

Alícuotas y montos no sujetos a retención

Código de régimen Conceptos sujetos a retención % A Montos no sujetos
Retener A retención
Inscriptos No inscrip. Inscriptos (a)
19 Anexo II, inc. a) pto. 1 Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras. Ley 21.526 y sus modificaciones o agentes de Bolsa o Mercado abierto 3% 10% - .-
21 Anexo II, inc. a) pto. 2 Intereses originados en operaciones no comprendidas en el pto. 1 6% 25%/28%(e) 5.000
30 Anexo II, inc. b) pto. 1 Alquileres o arrendamientos de bienes muebles 6% 25%/28%(e) 7.120
31 Anexo II, inc. b) pto. 2 Bienes inmuebles urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de “leasing”, –incluye suburbanos–
32 Anexo II, inc. b) pto. 3 Bienes inmuebles rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de “leasing”, –incluye subrurales–
35 Anexo II, inc. c) Regalías 6% 25%/28%(e) 5.000
43 Anexo II, inc. d) Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas, –excepto consumo–
51 Anexo II, inc. e) Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad
78 Anexo II, inc. f) Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio 2% 10% 142.400
86 Anexo II, inc. g) Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invención, regalías, concesiones y similares
110 Anexo II, inc. h) Explotación de derechos de autor (Ley 11.723) S/escala 28% 10.000
94 Anexo II, inc. i) Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de dependencia no mencionados expresamente en otros incisos 2% 25%/28%(e) 42.700
25 Anexo II, inc. j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que se refiere el inc. c) del art. 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997 y sus modificaciones S/escala 28% 10.700
116 Anexo II, inc. k) Honorarios de director de sociedades anónimas, síndico, fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de Consejos de Vigilancia y socios administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones S/escala 28% 42.700 (b)
116 Anexo II, inc. k) Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio S/escala 28% 10.700
124 Anexo II, inc. k) Corredor, viajante de comercio y despachante de Aduana
    En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso
95 Anexo II, inc. l) Operaciones de transporte de carga nacional e internacional 0,25% 25%/28%(e) 42.700
53 Anexo II, inc. m) Operaciones realizadas por intermedio de Mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de Mercados de Futuros y Opciones 0,50% 2,00% - .-
55 Anexo II, inc. n) Distribución de películas. Transmisión de programación. Televisión vía satelital
111 Anexo II, inc. ñ) Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas por intermedio de Mercados de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de Mercados de Futuros y Opciones
112 Anexo II, inc. o) Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos por el inc. d) del art. 45 y el inc. d) del art. 79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997 y sus modificaciones –excepto cuando se encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 2.437/08, sus modificatorias y complementarias– 3% 3% 10.700
113 Anexo II, inc. p) Rescates –totales o parciales– por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el inc. o), excepto que sea de aplicación lo normado en el art. 101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1997 y sus modificaciones
(c)   Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incs. a) y d) De acuerdo con tabla para cada inciso
(d)   Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo 0,50% 1,50% 15.700
779 Anexo II, inc. q) Subsidios abonados por los Estados nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Ares (*), en concepto de enajenación de bienes muebles y bienes de cambio, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias 2% 10% 48.400
780 Anexo II, inc. r) Subsidios abonados por los Estados nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relación de dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exención de los mismos en el impuesto a las ganancias 2% 25%/28%(e) 20.000

(*) Textual Boletín Oficial.

Retención mínima: inscriptos: pesos ciento cincuenta ($ 150) y no inscriptos: pesos seiscientos cincuenta ($ 650) para alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles urbanos y pesos ciento cincuenta ($ 150) para el resto de los conceptos sujetos a retención.

(a) Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponderá considerar monto no sujeto a retención, excepto cuando se trate de los conceptos de Códigos de régimen 112 y 113 que deberá considerarse para beneficiarios inscritos y no inscritos.

(b) Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de la retribución, asignados.

(c) Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mínimos aplicables al concepto generador de tales intereses, excepto incs. a) y d).

(d) De acuerdo al código de régimen asignado al concepto que se paga.

(e) La alícuota a aplicar será del veintiocho por ciento (28%) si se trata de personas humanas y sucesiones indivisas, y del veinticinco por ciento (25%) para el resto de los sujetos.

Importes Retendrán
Más de $ A $ $ Más el % S/exc de $
-- 5.000 -- 5% --
5.000 10.000 250 9% 5.000
10.000 15.000 700 12% 10.000
15.000 20.000 1.300 15% 15.000
20.000 30.000 2.050 19% 20.000
30.000 40.000 3.950 23% 30.000
40.000 60.000 6.250 27% 40.000
60.000 En adelante 11.650 31% 60.000