RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 3.779/15
Buenos Aires, 11 de junio de 2015
B.O.: 12/6/15
Vigencia: 12/6/15

Procedimiento tributario. Facturación y registración. Régimen especial de emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales. Factura electrónica. Res. Grales. A.F.I.P. 2.485/08, 2.820/10, 2.904/10 y 3.749/15. Su modificación. Res. Gral. A.F.I.P. 3.367/12. Su derogación.

TITULO I - Emisión de comprobantes electrónicos originales. Regímenes específicos

A. Alcance

Art. 1 – Establécese un régimen especial para la emisión y almacenamiento electrónico de comprobantes originales que respalden todas las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y de obras y de las señas o anticipos que congelen precios, efectuadas en el mercado interno.

Cuando se trate de sujetos que revistan la calidad de exentos frente al impuesto al valor agregado o se encuentren adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), no se encontrarán alcanzados por lo dispuesto en el Tít. I de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14, “Régimen de información de compras y ventas”.

B. Sujetos comprendidos

Art. 2 – Quedan comprendidos en el presente régimen los contribuyentes y/o responsables que efectúen las operaciones incluidas en el Anexo I, sin distinción de su condición frente al impuesto al valor agregado.

C. Comprobantes alcanzados

Art. 3 – Están alcanzados por las disposiciones de esta resolución general, los comprobantes específicos que se deban emitir conforme con lo dispuesto en el Anexo I.

Los diseños y especificaciones técnicas de los referidos comprobantes serán oportunamente publicados en el sitio web institucional de esta Administración Federal.

D. Solicitud de autorización de emisión

Art. 4 – La solicitud de emisión de los comprobantes electrónicos originales se efectuará por cada punto de venta, que será específico y distinto a los utilizados para los documentos que se emitan a través del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal” y/o de conformidad con lo dispuesto por las Res. Grales. A.F.I.P. 100/99, 1.415/03, sus respectivas modificatorias y complementarias, y/o para otros regímenes o sistemas de facturación en uso. De resultar necesario podrá utilizarse más de un punto de venta, observando lo indicado precedentemente.

Asimismo, los puntos de venta utilizados por cualquiera de los servicios habilitados para la generación de los comprobantes electrónicos correspondientes deberán ser distintos entre sí.

Art. 5 – Para confeccionar los comprobantes electrónicos originales, los sujetos alcanzados por el presente régimen, deberán solicitar a esta Administración Federal el Código Electrónico de Autorización de Emisión (CAE) vía Internet a través del sitio web institucional.

Dicha solicitud podrá efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:

a) El intercambio de información del servicio web, cuyas especificaciones técnicas se encuentran publicadas en el sitio institucional (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:

1. “RG 3779 - Diseño de registro.XML”.

2. “RG 3779 - Manual para el desarrollador”.

La versión que deberá utilizarse para la citada opción de solicitud de CAE con relación al sujeto que corresponda del Anexo I de la presente, se comunicará junto con las mencionadas especificaciones técnicas.

b) El servicio denominado “Comprobantes en línea” para lo cual deberá contarse con Clave Fiscal habilitada con nivel de seguridad 2, como mínimo, conforme con lo establecido por la Res. Gral. A.F.I.P. 3.713/15.

E. Autorización de emisión de comprobantes electrónicos

Art. 6 – Esta Administración Federal autorizará la solicitud de autorización de emisión de los comprobantes, otorgando el Código de Autorización Electrónico “CAE” por cada comprobante solicitado y autorizado.

Los referidos comprobantes electrónicos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este organismo otorgue el mencionado “CAE”.

F. Disposiciones particulares

Art. 7 – Los responsables que se encuentren obligados a la emisión de comprobantes electrónicos originales con especificaciones particulares deberán cumplir asimismo con los plazos y condiciones previstos por la norma particular que los alcance.

Art. 8 – A partir del primer período mensual completo en que el responsable comprendido en el Anexo I emita la totalidad de los comprobantes electrónicos originales conforme al régimen de la presente, quedará eximido de cumplir con el régimen informativo previsto en las resoluciones generales que se indican, para cada caso, en dicho anexo.


TITULO II - Modificaciones a las Res. Grales. A.F.I.P. 2.485/08 y 2.904/10, sus respectivas modificatorias y complementarias; y 3.067/11 y 3.749/15

Art. 9 – Modifícase la Res. Gral. A.F.I.P. 2.485/08, sus modificatorias y complementarias, de la forma que se indica a continuación:

1. Sustitúyese el inc. d) del art. 4, por el siguiente:

“d) Las facturas o documentos equivalentes emitidos por los sujetos indicados en el apart. A del Anexo I de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.415/03, sus modificatorias y complementarias, respecto de las operaciones allí detalladas, en tanto no se encuentren en las situaciones previstas en el apart. B del mismo Anexo I”.

2. Déjase sin efecto el art. 11.

Art. 10 – Modifícase la Res. Gral. A.F.I.P. 2.904/10, sus modificatorias y complementarias, de la forma que se indica a continuación:

1. Sustitúyese el art. 3, por el siguiente:

“Artículo 3 – Están alcanzados por las disposiciones de esta resolución general, los comprobantes que se detallan a continuación:

a) Facturas clase ‘A’, ‘A’ con la leyenda ‘Pago en C.B.U. informada’ y/o ‘M’, de corresponder.

b) Facturas clase ‘B’.

c) Notas de crédito y notas de débito clase ‘A’, ‘A’ con la leyenda ‘Pago en C.B.U. informada’ y/o ‘M’, de corresponder.

Los comprobantes mencionados deberán emitirse electrónicamente respecto de las operaciones que no se encuentren comprendidas por las disposiciones de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.561/13.

La obligación de emisión de los comprobantes electrónicos de este título, no incluye a las operaciones de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicios, en ambas situaciones, no realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del comprobante.

Cuando las facturas, recibos, notas de débito y de crédito, clase ‘B’, respalden operaciones con consumidores finales no comprendidas por las disposiciones de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.561/13, en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento, el emisor deberá entregar al consumidor la impresión de dichos comprobantes”.

2. Déjase sin efecto el Anexo III.

Art. 11 – Modifícase la Res. Gral. A.F.I.P. 3.749/15, de la forma que se indica a continuación:

1. Sustitúyese el art. 15, por el siguiente:

“Artículo 15 – Los contribuyentes incluidos en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente, sin distinción de su condición frente al impuesto al valor agregado, deberán emitir comprobantes electrónicos originales, en los términos de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.485/08, sus modificatorias y complementarias, para respaldar todas sus operaciones realizadas en el mercado interno.

En tal sentido, para aquellos sujetos que queden obligados por el presente título, no resultará de aplicación, las excepciones previstas en el primer párrafo del art. 5 de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.415/03, sus modificatorias y complementarias, y el apart. A de la misma, sólo por las operaciones alcanzadas por el anexo de la presente.

Los contribuyentes mencionados en el primer párrafo del presente artículo, cuando se trate de sujetos que revistan la calidad de exentos frente al impuesto al valor agregado o se encuentren adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), no se encontrarán alcanzados por lo dispuesto en el Tít. I de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.685/14 (‘Régimen de información de compras y ventas’)”.

2. Sustitúyese el art. 21, por el siguiente:

“Artículo 21 – Los responsables que se encuentren obligados a la emisión de comprobantes electrónicos originales con especificaciones particulares deberán cumplir asimismo con los plazos y condiciones previstos por la norma particular que los alcance”.

3. Incorpóranse al anexo el régimen informativo y los requisitos de los comprobantes electrónicos originales consignados en el Anexo II de la presente.


TITULO III - Disposiciones generales

Art. 12 – Las previsiones de las Res. Grales. A.F.I.P. 2.485/08 y 3.749/15, sus respectivas modificatorias y complementarias, resultan de aplicación con relación a la autorización y emisión de comprobantes electrónicos originales, respecto de las cuales no se establezca un tratamiento específico en la presente.

Art. 13 – Apruébanse los Anexos I y II que forman parte de la presente.

Art. 14 – Derógase la Res. Gral. A.F.I.P. 3.367/12.

Art. 15 – Déjanse sin efecto las obligaciones comprendidas en los Títs. I y II de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.820/10 y sus modificaciones, sólo para las operaciones indicadas en los incs. b) y e) del art. 2 que involucren bienes urbanos, así como para las operaciones indicadas en el inc. d) del citado artículo.

Art. 16 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.

No obstante, lo previsto por el art. 11 de la presente y las incorporaciones efectuadas al anexo de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.749/15 serán de aplicación a partir del día 1 de enero de 2016, inclusive. Asimismo, las solicitudes de autorización de emisión de comprobantes electrónicos por las operaciones vinculadas al Anexo I que se efectúen desde dicha fecha, deberán ajustarse a lo establecido en la presente.

Art. 17 – De forma.


ANEXO I - Emisión de comprobantes electrónicos originales. Regímenes específicos

A. Alcance

Sujetos/operaciones Resolución general régimen informativo Comprobantes alcanzados
Operadores del mercado lácteo, sus productos y subproductos, alcanzados por el art. 4 de la Res. Conj. M.A.G.P. 739/11 y M.E. y F.P. 495/11, que realicen compras primarias de leche cruda. Res. Conj. A.F.I.P. 3.347/12 y S.A.G. y P. 311/12 “Liquidación mensual única – Comercial impositiva” conforme con la Res. Gral. A.F.I.P. 3.147/11.
Acopiadores, intermediarios o industrias que adquieran y/o reciban tabaco sin acondicionar, tanto de productores, y/u otros acopios, o que adquieran, reciban y/o acopien el tabaco acondicionado sin despalillar, o lámina, palo y/o “scrap”. Res. Gral. A.F.I.P. 3.382/12 –Tít. II, arts. 19, incs. a) y b); y 23– “Comprobante de compra primaria para el sector tabacalero”, de acuerdo con las formas y plazo que oportunamente establezca esta Administración Federal.

ANEXO II

Incorporado al anexo Res. Gral. A.F.I.P. 3.479 (*) (arts. 15, 17 y 19) “Emisión de comprobantes electrónicos originales. Regímenes específicos”

(*) Textual Boletín Oficial.

A. Alcance

Sujetos Resolución general régimen informativo Requiere datos adicionales
Representantes de modelos (tengan o no contrato de representación): agencias de publicidad, de modelos, de promociones, productoras y similares; y personas físicas que desarrollen actividad de modelaje indicada en el art. 1 de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.863/10. Res. Gral. A.F.I.P. 2.863/10 Sí: ver ptos. 4, 5 y 6 del apart. B

B. Requisitos de los comprobantes electrónicos originales

...

4. Representantes de modelos (Res. Gral. A.F.I.P. 2.863/10):

Se deberán emitir los comprobantes electrónicos en forma separada por actividad comprendida o no comprendida dentro del régimen de información pertinente:

a) Actividades no comprendidas: Código de identificación “13” - Dato “0”.

b) Actividades comprendidas: Código de identificación “13” - Dato “1”.

5. Agencias de publicidad (Res. Gral. A.F.I.P. 2.863/10):

Se deberán emitir los comprobantes electrónicos en forma separada por actividad comprendida o no comprendida dentro del régimen de información pertinente:

a) Actividades no comprendidas: Código de identificación “14” - Dato “0”.

b) Actividades comprendidas: Código de identificación “14” - Dato “1”.

6. Personas físicas que desarrollen actividad de modelaje (art. 1, Res. Gral. A.F.I.P. 2.863/10):

Se deberán emitir los comprobantes electrónicos en forma separada por actividad comprendida o no comprendida dentro del régimen de información pertinente:

a) Actividades no comprendidas: Código de identificación “15” - Dato “0”.